원천징수이행상황신고서 작성에 관한 주요 질의내용 Q&A

※ 2014년 귀속 연말정산 재정산을 실시한 원천징수의무자용

1	연말정산 재정산을 실시한 후 제출할 서류는 무엇인가요?

✔ 연말정산 재정산을 실시한 원천징수의무자는 지급명세서와 원천징수이행상황신고서를 수정하여 제출하여야 합니다.

2	원천징수이행상황신고서를 수정하여 제출하는 이유가 무엇인가요?

✔ 연말정산에 대한 재정산을 실시한 경우 실무상 당초 제출된 정기신고서를 수정한 수정신고서와 수정신고서의 환급세액이 반영된 정기신고서를 함께 제출하고, 세무서에서 수정신고서와 정기신고서를 기준으로 환급세액 적정 여부를 검토합니다.

3	수정신고서 작성은 어떻게 하나요?

✔ 2월 연말정산분을 당초로 하고 5월 연말정산 재정산분을 수정으로 하여 수정신고서를 작성하며, 기타 유의사항은 아래와 같습니다.

① 「정기신고서」의 [신고구분]란과 동일하게 표시하고 추가로 [수정]란에 표시

당초분 원천세신고서의 신고구분						수정분 원천세신고서의 신고구분
매월	반기	수정	연말	소득 처분	환급 신청	매월	반기	수정	연말	소득 처분	환급 신청

② 귀속연월과 지급연월을 반드시 「정기신고서」와 동일하게 기재

당초분 원천세신고서				수정분 원천세신고서
귀속연월	2015년 2월	지급연월	2015년 2월	귀속연월	2015년 2월	지급연월	2015년 2월

③ 재정산으로 발생한 추가 환급세액은 수정신고서의 [A90]란에는 기재하지 아니하고, 6월 10일에 제출하는 「정기신고서」의 수정신고 [A90]란에 기재하여 납부·환급세액을 조정

④ 재정산을 실시한 원천징수의무자는 수정신고서와 정기신고서를 함께 제출

4	2월 연말정산분에 대해 이미 수정신고를 한 경우는 어떻게 하나요?

✔ 5월 연말정산 재정산을 하기 전에 2월 연말정산분에 대한 수정신고를 한 경우 재정산 이전의 최종 수정신고서를 당초로 하고 5월 연말정산 재정산분을 수정으로 하여 수정신고서를 작성하는 것임

5	수정신고서 작성 시 당초 내용과 수정 내용을 각각 기재하나요?

✔ 수정신고서를 서면으로 제출하는 경우에는 당초 내용은 상단에 빨강색으로 기재하고 수정 내용은 하단에 검정색으로 기재하여 제출하고

수정신고서를 홈택스로 작성하여 제출하는 경우에는 수정 내용만 작성하여 제출하면 됩니다. 이 경우 미리보기를 하여 당초 내용과 수정 내용을 모두 조회할 수 있습니다.

6	수정신고서 작성 시 수정되는 항목만 기재하면 되나요?

✔ 아닙니다. 당초 내용 중 변동이 없는 항목들도 당초 내용과 동일하게  기재하여야 합니다.

7	수정신고서를 홈택스로 작성하여 제출하는 경우 당초 내용을 상단에 보여주지 않나요?

✔ 네. 현재 시스템에서는 수정신고서 작성 중 미리보기를 통해서만 당초 내용을 확인할 수 있습니다.

8	수정신고서를 홈택스로 작성하는 경우 “마감된 직전신고서가 존재하지 않습니다.”라는 메시지가 뜨는 이유는 무엇이며, 이 경우 수정신고서를 홈택스로 작성할 수 없나요?

✔ 당초 내용이 없는 경우 해당 메시지를 띄워주고 있으며 자세한 사항은 관할세무서에 문의하여 주시기 바랍니다.

위 메시지가 뜨는 경우에는 수정신고서를 홈택스로 작성할 수 없으므로 서면으로 제출하여 주시기 바랍니다.

9	기 제출한 수정신고서에 오류가 있어 다시 수정하여 제출하려면 어떻게 하여야 하나요?

✔ 수정신고서를 잘못 작성하여 제출한 경우 당일에 한해서는 재제출이 가능하며 최종 제출분이 수록됩니다.

만약, 당일에 재제출을 하지 못한 경우 수정신고서 제출일로부터 2일 이내에 홈택스로 「전자신고자료 삭제요청서」를 제출하면 세무서 업무담당자가 수정신고서 삭제처리 후 재제출 할 수 있습니다.

기한내에 홈택스로 「전자신고자료 삭제요청서」를 제출하지 못한 경우 관할세무서에 서면으로 「전자신고자료 삭제요청서*」를 제출해야 하며, 세무서 업무담당자가 수정신고서 삭제처리 후 재제출 할 수 있습니다.

* 서면으로 제출하는 경우 “홈택스>자료실>111번 게시물” 다운받아 작성·제출

10	연말정산분에 대해 분납신청한 경우 분납신청한 달(3월~5월)의 원천징수이행상황신고서도 수정하여 제출하나요?

✔ 분납신청한 달의 원천징수이행상황신고서는 수정·제출하지 않습니다.

2월 연말정산분의 세액란에 재정산으로 발생한 추가 환급세액만 반영하여 수정하면 됩니다.

11	연말정산 분납분은 언제까지 납부하여야 하나요?

✔ 연말정산 분납분은 6월 10일까지 납부하여야 합니다.

12	연말정산 재정산에 따른 환급세액을 수정신고서에 기재하나요?

✔ 아닙니다. 6월 10일에 제출하는 매월분 정기신고서의 수정신고(A90)란에 음수(-)로 기재하여야 합니다.

소득자 소득구분	코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
		소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
		④ 인원	⑤총지급액	⑥소득세등	⑦농어촌특별세	⑧가산세
수정신고(세액)	A90			△200,000

13	환급세액 신청은 어떻게 하나요?

✔ 정기신고서의 수정신고(A90)란에 기재한 환급세액은 아래와 같이 3가지 방법을 통해 환급받을 수 있습니다.

① 조정환급 : 6월에 납부할 세액이 있는 경우 납부할 세액과 서로 상계(납부>환급)

❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산			당월 발생 환급세액				조정대상 환급세액 (⑭+++)	당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급 세액	⑬ 기환급 신청세액	⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)	⑮ 일반 환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
					금융회사 등	합병 등
			100,000				100,000	100,000

* 6월 10일 납부할 세액 150,000  수정신고 환급세액 100,000

② 차월이월 : 6월에 납부할 세액이 없거나, 6월에 납부할 세액과 상계하고 남은 세액을 7월 이후로 이월하여 조정환급(납부<환급)

❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산			당월 발생 환급세액				조정대상 환급세액 (⑭+++)	당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급 세액	⑬ 기환급 신청세액	⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)	⑮ 일반 환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
					금융회사 등	합병 등
			150,000				100,000	100,000	50,000

* 6월 10일 납부할 세액 100,000  수정신고 환급세액 150,000

③ 환급신청 : 6월에 납부할 세액이 없거나, 6월에 납부할 세액과 상계하고 남은 세액을 환급신청(「원천징수세액환급신청서부표」, 「기납부세액명세서」를 함께 제출)

❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산			당월 발생 환급세액				조정대상 환급세액 (⑭+++)	당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급 세액	⑬ 기환급 신청세액	⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)	⑮ 일반 환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
					금융회사 등	합병 등
			150,000				100,000	100,000	50,000	50,000

* 6월 10일 납부할 세액 100,000  수정신고 환급세액 150,000

14	2014년 중도퇴사자에 대해서 재정산을 한 경우 수정신고서는 어떻게 제출하여야 하나요?

✔ 2014년 중도퇴사자에 대해서 재정산을 한 경우에는 중도퇴사 시 작성한 정기신고서를 수정한 원천징수이행상황신고서도 함께 제출하여야 합니다.

사례) 2014년 6월, 8월에 중도퇴사한 근로자에 대해 재정산을 한 경우

☞ 수정신고서 3장(2014년 6월분 수정신고서, 2014년 8월분 수정신고서, 2015년 연말정산분 수정신고서)과 정기신고서 1장(2015년 5월분)을 제출

15	반기별 납부자가 재정산을 한 경우에도 6월 10일까지 수정신고서를 제출하여야 하나요?

✔ 반기별 납부자가 재정산에 따른 환급세액을 환급신청할 경우에는 수정신고서를 제출하여야 하며, 환급신청하지 않는 경우라면 수정신고서를 제출하지 않습니다. 다만, 이 경우에도 지급명세서는 제출해야 합니다.

아울러 환급신청하지 않는 경우에는 7월 10일에 재정산을 반영한 정기신고서 1장만 제출하면 됩니다.

반기별 납부자의 원천징수이행상황신고서 제출에 대한 자세한 내용은 아래표를 참조하시기 바랍니다.

구 분		내 용
연말정산분 환급 신청자 (3.10. 정기신고서 제출한 자)	재정산분 환급 신청 (6.10. 제출)	◎ 3월~5월분의 「정기신고서」 1장, 「재정산 수정신고서」 1장 각각 제출 ☞ 재정산 환급세액은「정기신고서」의 [A90]란에 기재하여 조정환급
	재정산분 환급 미신청 (7.10. 제출)	◎ 3월~6월분의「정기신고서」 1장, 「재정산 수정신고서」 1장 각각 제출 ☞ 재정산 환급세액은「정기신고서」의 [A90]란에 기재하여 조정환급
연말정산분 환급 미신청자	재정산분 환급 신청 (6.10. 제출)	◎ 1월~5월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출 ☞ 7월 10일에는 6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출
	재정산분 환급 미신청 (7.10. 제출)	◎ 1월~6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출 ☞ 연말정산 환급세액 및 재정산 환급세액은 ｢1～6월 사이에 원천징수하여 납부할 세액｣과 조정환급

✔ 반기별 납부자 신고서 작성시 유의사항

① 신고구분 : 반기, 연말정산(연말정산을 한 경우)에 “○”표시

② 귀속연월 : 반기 개시월 기재(상반기 2015년 1월, 하반기 2015년 7월). 3월 10일 또는 6월 10일에 연말정산(재정산)을 반영하여 제출하는 경우에도 반드시 반기 개시월 기재

③ 지급연월 : 반기 종료월 기재(상반기 2014년 12월, 하반기 2015년 6월). 다만, 3월 10일에 연말정산을 반영하여 제출하는 경우 지급연월을 2015년 2월로, 6월 10일에 연말정산 재정산을 반영하여 제출하는 경우 2015년 5월로 기재